ปัญหาของภาษีอากรที่เกิดขึ้นกับธุรกิจเป็นสิ่งที่หลีกเลี่ยงไม่ได้ ไม่ว่าธุรกิจนั้นจะประกอบกิจการขายสินค้าหรือให้บริการก็ตาม ภาษีอากรในประมวลรัษฎากรหลายท่านมักจะเข้าใจในบางประเด็นที่สับสน เนื่องจากเป็นตัวบทกฎหมาย ความซับซ้อนของกฎหมายทำให้ผู้บริหาร นักบัญชี หรือนักกฎหมายประสบปัญหาค่อนข้างมาก บางคนมักจะมีคำถามว่า “ทำอย่างไรจึงจะเรียนรู้ภาษีได้ครบถ้วนหรือมากที่สุด” การอ่านประมวลรัษฎากรเพียงอย่างเดียวคงไม่เพียงพอ ควรจะมีการศึกษาหนังสือตอบข้อหารือกรมสรรพากร คำพิพากษา ฎีกาคดีภาษีอากร หรือหนังสือภาษีอากรอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง อันจะช่วยให้ผู้บริหารและนักบัญชีสามารถปฏิบัติตามตัวบทกฎหมายได้ถูกต้องแม่นยำและมั่นใจมากยิ่งขึ้น

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลมีหน้าที่ต้องเสียภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร ไม่ว่าจะเป็นภาษีเงินได้บุคคล ธรรมดา ภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ ซึ่งผู้ประกอบการจะต้องทราบถึงหลักเกณฑ์เงื่อนไขที่สำคัญในการเสียภาษีอากรแต่ละประเภท การเข้าใจภาษีอากรผิดพลาดคลาดเคลื่อนก็อาจจะทำให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลนั้นเสียภาษีอากรผิดพลาดหรือไม่ได้เสีย ที่จะมีผลทำให้เสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่มได้ การทำความเข้าใจหลักเกณฑ์ที่สำคัญของภาษีอากรจึงเป็นสิ่งที่จำเป็นสำหรับผู้ประกอบการหรือนักบัญชีเพื่อลดข้อผิดพลาดในการเสียภาษีได้เป็นอย่างดี

บริษัทประกอบธุรกิจขายสินค้าที่มีสินค้าไว้จำหน่ายไม่ว่าจะเป็นกิจการซื้อมาขายไป หรือกิจการอุตสาหกรรมที่ผลิต สินค้าออกมาจำหน่าย ตลอดจนกิจการต่างๆ ที่มีสินค้าคงเหลือไว้ประกอบกิจการทั้งที่มีไว้ เพื่อขายหรือมีไว้เพื่อให้บริการหากกิจการมีสินค้าคงเหลือจะต้องมีการจัดทำบัญชี จัดทำรายงานสินค้าและวัตถุดิบ รวมถึงเอกสารต่างๆ ที่เกี่ยวข้องกับสินค้าคงเหลือ เพื่อเป็นการควบคุมบริหารจัดการตรวจนับ หรือทำลาย สินค้าคงเหลือของกิจการซึ่งหนังสือเล่มนี้จะทำให้นักบัญชี ฝ่ายสโตร์ ฝ่ายบริหาร ได้ปฎิบัติได้อย่างครบถ้วนและถูกต้อง ตามมาตรฐานการบัญชี ฉบับที่ 2 (ปรับปรุง 2552) เรื่อง สินค้าคงเหลือ ของสภาวิชาชีพบัญชี และตามประมวลรัษฎากรที่ได้มีกำหนดหลักเกณฑ์และเงื่อนไขแนวปฎิบัติตามกฎหมาย

เรื่องของเงินที่ใครก็ปฏิเสธไม่ได้ว่ามีความสำคัญอย่างยิ่งยวดต่อการประกอบธุรกิจ ถือเป็นเครื่องมือที่สำคัญอย่างหนึ่งที่จะทำให้กิจการดำเนินงานได้อย่างมีประสิทธิภาพและประสิทธิผล "สูตรลับ..งานการเงิน (Cashier)" เนื้อหาในหนังสือเล่มนี้จะช่วยแนะแนวทางดารดูแลและควบคุมงานการเงินในกิจการของท่าน ทั้งเรื่องการจ่ายเงิน การรับเงิน ไม่ว่าจะเป็นเงินสด เงินฝากธนาคาร รายการเทียบเท่าเงินสด ฯลฯ เพื่อป้องกันมิให้เกิดการทุจริตในกิจการของท่าน

เมื่อนิติกรรมสัญญามีการเคลื่อนไหว (Contract Point) ย่อมเกิดสิทธิและหน้าที่ระหว่างคู่สัญญา ย่อมก่อให้เกิด “หนี้” ติดตามมา ซึ่งฝ่ายบัญชีก็จะมีการบันทึกความเป็น “เจ้าหนี้” และ “ลูกหนี้” ตามผลของสัญญา (Accounting Point) หลังจากนั้นก็จะมีการพิจารณาภาระความรับผิดด้านภาษีต่างๆ (Tax Point) จะเห็นว่า กระบวนการด้านกฎหมาย บัญชี และภาษีอากร มีความสัมพันธ์เกี่ยวข้องกัน ดังนั้น การวางแผนภาษี (Tax Planning) จึงจำเป็นต้องเรียนรู้ถึงที่มาที่ไปทั้งระบบ ถึงจะเรียกว่า “มืออาชีพ”

งานวิเคราะห์ฉบับนี้ เป็นรายงานการวิเคราะห์งบการเงิน ของคณะสิ่งแวดล้อมและทรัพยากรศาสตร์ มหาวิทยาลัยมหิดล ปีงบประมาณ 2560 – 2564 เป็นส่วนหนึ่งของการพัฒนางาน Routine to Research (R2R) โดยวิเคราะห์งบการเงินเปรียบเทียบย้อนหลัง 5 ปี ด้วยวิธีการต่าง ๆ ซึ่งเป็นการสร้างการทางานในงานประจำให้มีคุณค่า สามารถนาไปใช้ประโยชน์ได้ ส่งผลให้เกิดความรู้และข้อมูลใหม่ที่ ช่วยในการตัดสินใจของผู้บริหารได้อีกทางหนึ่ง รายงานการวิเคราะห์เล่มนี้ ซึ่งมีวัตถุประสงค์เพื่อเปรียบเทียบผลการดำเนินงาน และเพื่อวิเคราะห์การใช้จ่ายเงิน ของคณะสิ่งแวดล้อมและทรัพยากรศาสตร์ โดยอาศัยการวิเคราะห์งบการเงินเป็นเครื่องมือในการศึกษาและวิเคราะห์ฐานะการเงิน ผลการดำเนินงาน รวมถึงเพื่อให้ทราบโครงสร้างเงินทุนของคณะ และเพื่อเป็นข้อมูลในการพยากรณ์ผลการดำเนินงาน ฐานะการเงินและการเปลี่ยนแปลงฐานะการเงินในอนาคต

เทคโนโลยีดิจิทัล (Digital Technology) ได้เข้ามาครอบคลุมชีวิตของทุกคนในสังคมมากขึ้น มีการนําเครื่องมือ อุปกรณ์ และเทคโนโลยีดิจิทัลที่มีอยู่ในปัจจุบัน เช่น คอมพิวเตอร์ โทรศัพท์มือถือ แท็บเลต โปรแกรมคอมพิวเตอร์ และสื่อออนไลน์มาใช้ให้เกิดประโยชน์สูงสุดในการสื่อสาร การบริหาร การปฏิบัติงาน และการทํางานร่วมกัน หรือใช้เพื่อพัฒนาการทํางานหรือระบบงานในองค์กรให้มีความทันสมัยและมีประสิทธิภาพ ธุรกิจเกี่ยวกับเทคโนโลยีดิจิทัลจึงเป็นธุรกิจที่มีการขยายตัวมาก ผลที่ตามมาคือ ภาระภาษี หากผู้ประกอบธุรกิจประเภทนี้ไม่ใส่ใจในภาระภาษี จะเป็นเหตุให้เสียภาษีไม่ถูกต้อง เสียน้อยกว่าที่ควรเสีย เสียมากกว่าที่ควรเสีย... หนังสือเล่มนี้ช่วยให้ผู้ประกอบธุรกิจมีความรู้ความเข้าใจในภาระภาษีของธุรกิจเทคโนโลยีดิจิทัล เพื่อเสียภาษีได้อย่างถูกต้อง และช่วยวางแผนภาษี (Tax Planning) ให้องค์กรประหยัดภาษีได้มากยิ่งขึ้น

สัญญารับขนคน (โดยสาร) กับภาระภาษี

คู่มือสำหรับเตรียมความพร้อมในการสอบเพื่อยกระดับเป็น ผู้สอบบัญชีรับอนุญาต เพื่อเสริมสร้างความรู้ของนักบัญชีคุณภาพ รวมรวมเนื้อหาที่สำคัญในการสอบ วิชาบัญชี วิชาการสอบบัญชี วิชากฎหมายภาษีอากร พร้อมแนวข้อสอบแบบเลือกกว่า 400 ข้อ

เมื่อพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม หรือ VAT หลาย ๆ คนจำได้ขึ้นใจว่า “เมื่อกิจการที่มีรายได้เกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี จำเป็นต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ภายใน 30 วัน นับตั้งแต่วันที่มีรายได้เกิน” ... แต่เมื่อจดทะเบียนภาษีมูลภาษีเพิ่มแล้ว การจะออกจากระบบภาษีมูลเพิ่มนั้นทำได้อย่างไร มีกรณีใดบ้าง และแต่ละกรณีแตกต่างกันอย่างไร ไม่ว่ากิจการจะ ถอน เลิก เพิก ภาษีมูลค่าเพิ่ม ประเด็นดังกล่าวถือเป็นเรื่องสำคัญที่ผู้เกี่ยวข้องต้องศึกษาและทำความเข้าใจให้ถูกต้องถึงเงื่อนไขต่าง ๆ ในการดำเนินการเมื่อ ถอน เลิก เพิก ภาษีมูลค่าเพิ่มของกิจการซึ่งมีรายละเอียดแตกต่างกัน เนื่องจากหากเกิดข้อผิดพลาด ปฏิบัติไม่ถูกต้องตามกฎหมาย จะส่งผลให้เกิดความเสียหาย รวมถึงต้องเสียเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม

ในการจัดทำบัญชีของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลจะต้องจัดทำตามมาตรฐานการบัญชีกำหนดไว้ นอกจากนี้ยังมีหน้าที่ต้องเสียภาษีอากรให้ถูกต้องอีกด้วย แทบทุกกิจการมักจะประสบปัญหาความแตกต่างการจัดทำบัญชีตามมาตรฐานการบัญชี กับ ภาษีอากรตามประมวลรัษฎากร หากกิจการพบความแตกต่างดังกล่าวจะต้องนำไปปรับปรุงกำไรสุทธิ (บวกกลับ) เมื่อยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ในทางกลับกันหากไม่ทราบความแตกต่างดังกล่าว ทำให้กิจการไม่ได้บวกกลับ ทำให้กิจการเสียภาษีอากรไม่ครบถ้วนไม่ถูกต้อง อาจจะต้องเสียเบี้ยปรับและเงินได้เพิ่มได้ จึงเป็นหนังสือที่ต้องมีทุกกิจการ

หนังสือ "เคาะปัญหากับสาระ VAT" เล่มนี้ได้จัดพิมพ์ครั้งที่ 4 แล้ว มีการปรับเปลี่ยนส่วนของการเฉลี่ยภาษีซื้อ ให้มีความถูกต้องชัดเจนและละเอียดมากยิ่งขึ้น ในเล่มแบ่งเนื้อหาออกเป็น 4 ส่วนด้วยกัน คือ 1. ส่วนที่เป็นความรู้เกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นการอธิบายย่อ ๆ เกี่ยวกับภาษี มูลค่าเพิ่ม เพื่อให้เห็นภาพของการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม 2. ส่วนที่เกี่ยวกับสาระภาษีมูลค่าเพิ่ม เป็นการอธิบายสาระของเรื่องที่ผู้อ่านน่าจะทำความเข้าใจ เช่น ภาษีซื้อ ภาษีซื้อต้องห้าม การเฉลี่ยภาษีซื้อ เป็นต้น 3. ส่วนที่เกี่ยวกับกฏหมายภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเป็นบทบัญญัติที่เกี่ยวกับการประมวลรัษฎากรและกฏหมายลูกค้าที่สำคัญฯ 4. ส่วนท้ายเล่มมี คำถาม-คำตอบ ที่เกี่ยวกับปัญหาภาษีมูลค่าเพิ่ม มากกว่า 300 ข้อ เป็นการนำปัญหาที่ผู้พบปัญหาในการปฏิบัติงานเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มได้ถาม เขียนในโอกาสต่าง ๆ มาตอบตามความเห็นของผู้เขียนโดยอ้างอิงกฏหมายที่เกี่ยวข้องเพื่อผู้อ่านจะ ได้สืบค้นต่อไปและนำไปปรับกับปัญหา